Збір коштів на підтримку Збройних Сил України через бізнес-рахунки може призвести до податкових донарахувань - sud.ua

Компанії, що займаються організацією публічних зборів на підтримку Збройних Сил України, все частіше виконують роль не лише донорів, а й ініціаторів таких акцій. Це ставить перед бізнесом важливе питання: чи слід зараховувати ці кошти до власних доходів та чи підлягають вони обмеженням, які встановлює Податковий кодекс для благодійних внесків.

Відповідь на ці питання надала Державна податкова служба в індивідуальній податковій консультації від 30 липня. До ДПС звернулося товариство, яке планує організувати відкритий збір благодійних пожертв від фізичних осіб на користь благодійної організації для подальшого забезпечення потреб Збройних Сил України.

Механізм збору коштів передбачав наступний порядок: компанія оголошує оферту, в якій чітко вказується мета збору, після чого фізичні особи можуть перераховувати гроші на рахунок підприємства. Всі зібрані кошти без винятків передаються благодійній організації. Крім того, компанія не має права використовувати ці кошти у своїй господарській діяльності та не може розпоряджатися ними як власними, оскільки кожен внесок має конкретне цільове призначення.

На практиці підприємство функціонує як організатор збору коштів, виконуючи роль проміжної ланки між благодійниками та благодійною організацією. У зв’язку з цим, товариство звернулося до Державної податкової служби з проханням прояснити два важливих питання: чи необхідно враховувати отримані від громадян благодійні внески в доходах підприємства при розрахунку податку на прибуток, а також чи поширюються обмеження, зазначені в Податковому кодексі щодо благодійних внесків, на подальше перерахування цих коштів благодійній організації.

На які аспекти звернула увагу Державна податкова служба?

Податкова нагадала, що Загальні засади благодійної діяльності в Україні визначаються Законом України від 05 липня 2012 року № 5073-VI "Про благодійну діяльність та благодійні організації", що забезпечує правове регулювання відносин у суспільстві, спрямованих на розвиток благодійної діяльності, утвердження гуманізму і милосердя, забезпечує сприятливі умови для утворення і діяльності благодійних організацій. Відповідно до п. 2 частини першої ст. 1 Закону № 5073 благодійна діяльність - добровільна особиста та/або майнова допомога для досягнення визначених цим Законом цілей, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням бенефіціара. Суб'єктами благодійної діяльності є благодійні організації, які утворені та діють відповідно до Закону № 5073, а також інші благодійники та бенефіціари (частина перша ст. 4 Закону № 5073).

Відповідно до статті 7 цього Закону, організувати публічний збір благодійних внесків можливо від власного імені задля підтримки благодійної організації, проте за умови укладення відповідного договору між ініціатором збору та благодійною установою. У цьому договорі повинні бути чітко прописані: цілі збору, терміни його проведення, механізм використання зібраних коштів, відповідальність обох сторін, а також порядок звітування.

Процедура організації публічного збору благодійних внесків, спрямованих на підтримку бойової та мобілізаційної готовності, а також боєздатності і функціонування Збройних Сил України, була затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 30 червня 2015 року під номером 451.

Чи створюється прибуток у компанії?

ДПС зазначила, що якщо підприємство збирає кошти виключно як посередник, а гроші є транзитними відповідно до договору з благодійною організацією та в повному обсязі перераховуються за визначеним призначенням, то Податковий кодекс не встановлює спеціальних податкових різниць щодо таких операцій. Інакше кажучи, саме по собі проходження благодійних коштів через рахунок підприємства не означає автоматичного виникнення податкових різниць з податку на прибуток.

Ці фінансові операції враховуються згідно з нормами бухгалтерського обліку, які прописані у першому абзаці пункту 44.2 статті 44 Кодексу. Відповідно, саме бухгалтерський облік буде визначати, яким чином вони позначаться на фінансових показниках компанії.

Згідно з основним принципом Податкового кодексу, фінансовий результат підприємства буде зростати у випадку, якщо воно безкоштовно надає кошти неприбутковим установам у розмірі, що перевищує встановлений ліміт.

У період воєнного стану діють особливі правила. З 2025 року і до завершення воєнного стану підприємства мають можливість не здійснювати відповідні коригування в межах підвищеного ліміту, що становить до 8% від оподатковуваного прибутку за попередній рік. Проте для того, щоб скористатися цим положенням, необхідно дотримуватися вимог, визначених Податковим кодексом: з загальної суми благодійної допомоги більше 4% прибутку за попередній рік повинно бути витрачено на підтримку благодійних організацій, які внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Якщо ж благодійна допомога перевищує зазначений 8-відсотковий поріг, фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню на суму такого перевищення.

Отже, якщо компанія просто збирає кошти для їх подальшої передачі благодійній організації і не набуває права на ці фінанси, Податковий кодекс не передбачає окремих податкових відмінностей для таких транзитних операцій. Методологію бухгалтерського обліку регулює Міністерство фінансів України, яке має повноваження роз’яснювати, як правильно відображати публічний збір благодійних внесків у бухгалтерських записах підприємства.

Приєднуйтесь до нашого Telegram-каналу t.me/sudua та до Google Новин SUD.UA! Не забудьте також підписатися на наші VIBER та WhatsApp, а також на сторінки у Facebook, Instagram і X, щоб завжди бути в центрі найактуальніших новин.