Коли податкова служба може провести перевірку ФОП без попереднього сповіщення і чому це відповідає законодавству.

Після запровадження мораторію на перевірки у липні цього року, бізнес видихнув. Перевірки -- на паузі, контролери -- неактивні, можна трохи розслабитися й зосередитися на роботі. Поки підприємці підбивали підсумки року, податкова оприлюднила оновлений план-графік перевірок на 2026 рік. Під приціл потрапив увесь бізнес -- від великих компаній до ФОПів. Ба більше, навіть мораторій не заважає податківцям приходити без попередження. Тож шанс "проскочити" -- мінімальний. Хто саме під ризиком і як підготуватися, щоб не нарватися на штрафи, Фокус з'ясовував у мережі юридичних компаній "Центр правової допомоги".

Правозахисниця Ольга Мазур зазначає, що мораторій, який введено, в першу чергу стосується безпідставних перевірок, але не забезпечує повну недоторканність для бізнесу. Він охоплює планові перевірки з боку Державної податкової служби, Державної служби України з питань праці, Державної служби України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів, а також обмежену кількість позапланових перевірок. Проте сфери, які вважаються високоризиковими, залишаються під суворим контролем з боку держави, і на них дія мораторію не поширюється.

Мораторій не охоплює продаж алкоголю, тютюнових виробів, пального, а також перевірки ПДВ і ліцензій. Крім того, він не стосується підприємств, які можуть загрожувати життю, здоров'ю чи екології, — наголошує Мазур. — Однак, якщо контролюючий орган отримає дані про можливі порушення, перевірки все ж можуть бути проведені, навіть під час дії мораторію.

Адвокатка додає, що порушення законодавства під час дії мораторію можуть призвести до перевірки пізніше, адже, за її словами, "Держава нікому нічого не пробачає".

Для уникнення можливих проблем, підприємцям рекомендується періодично ознайомлюватися з графіком документальних перевірок, доступним на веб-сайті Державної податкової служби. Проте навіть якщо ваш бізнес не зазначений у цьому списку, не слід забувати, що фактичні та камеральні перевірки можуть проводитися без попереднього анонсу і не завжди відображаються в плані.

Отже, як зазначає Мазур, оптимальна підготовка полягає у веденні бізнесу відкрито, своєчасній подачі звітності, оформленні працівників, а також наявності всіх потрібних ліцензій і дозволів. "Значно легше підготуватися заздалегідь, ніж потім витрачати ресурси на штрафи та судові процеси," – підсумовує адвокат.

Коли податкова служба може несподівано завітати до бізнесмена?

Найчастіше під перевірки потрапляють ФОПи другої та третьої груп із великими оборотами, платники ПДВ, підприємці з податковими боргами, а також ті, хто використовує, РРО або ПРРО. Бізнесу, що має справу з підакцизними товарами -- алкоголь, тютюн чи пальне, варто бути готовим не лише до перевірок податкової, а й до візитів Держпродспоживслужби.

Слід пам'ятати, що інформацію про перевірку фізичних осіб-підприємців не завжди надають заздалегідь. Адвокат Ольга Мазур акцентує увагу на одному з найпоширеніших методів податкового контролю — контрольних закупівлях.

"У таких випадках інспектор ДПС діє під виглядом звичайного покупця: купує товар або замовляє послугу й перевіряє, чи видається фіскальний чек та чи правильно проведено розрахунок. Підприємця про таку перевірку не інформують наперед, а виявлений продаж без чека може одразу стати підставою для штрафу", -- пояснює вона.

Ще одна часта причина для проведення перевірок — це звернення клієнтів або співробітників з конкретними скаргами на дії підприємця. Мова йде про випадки, коли наймана праця використовується без відповідного оформлення, а також про продаж алкоголю чи пального без необхідних ліцензій. Якщо така інформація потрапляє до податкових органів, перевірка стає неминучою.

Проте уникнути цих труднощів набагато легше, ніж згодом справлятися з їхніми наслідками.

Суть питання досить проста: якщо немає порушень, то й не виникає відповідальності, – зазначає Ольга Мазур. – Працівників потрібно оформлювати згідно з вимогами чинного законодавства або залучати через аутсорсингові компанії, використовувати реєстратори розрахункових операцій (РРО), вести облік доходів і вчасно отримувати всі необхідні ліцензії. У будь-якому випадку, звернутися за юридичною консультацією вчасно буде значно дешевше і безпечніше, ніж займатися виправленням помилок після перевірок та накладення штрафів, які зазвичай обходяться набагато дорожче.

Які порушення ФОПів найчастіше стають підставою для перевірок?

Згідно з висловлюваннями Ольги Мазур, одна з найпоширеніших помилок, яку роблять фізичні особи-підприємці, полягає в спробах уникнути оформлення трудових відносин, співпрацюючи з особами, які формально мають статус ФОП. Вона акцентує, що якщо особа працює за визначеним графіком, виконує завдання під наглядом та отримує стабільну оплату, така форма співпраці насправді є аналогом трудових відносин, навіть якщо на документах укладено угоду з ФОП.

"Контролюючі органи звертають увагу на фактичний стан речей, а не лише на формальні документи. Іншими словами, якщо є більшість ознак, такі як особисте виконання завдань без можливості передоручення, постійний контроль від замовника, дотримання графіка та інструкцій, які надає роботодавець, а також отримання соціальних гарантій та регулярних виплат, то жодні формальні угоди не можуть змінити ситуацію. Це є ознаками трудових відносин", - зазначає адвокатка.

Вона також зазначає, що починаючи з липня цього року, до процесу перевірки військового обліку приєдналися представники ТЦК.

"ТЦК не уповноважений перевіряти угоди фізичних осіб-підприємців, в той час як податкова служба та трудова інспекція мають такі повноваження. Цього цілком достатньо для виявлення неоформлених працівників, серед яких можуть бути й ухилянти. У результаті, керівника можуть оштрафувати за неналежне ведення військового обліку, а підприємство ризикує отримати суттєвий штраф за порушення трудового законодавства," – зазначає Ольга Мазур.

Адвокат зазначає, що ще однією поширеною причиною виникнення проблем є елементарна неуважність бізнесменів.

Часто можна почути від підприємців фрази на кшталт: "Я не знав, що потрібно так робити", "У мене не було на це часу...", "Не вистачило грошей на бухгалтера, а сам я не дуже в цьому розбираюся". Проте, ці висловлювання не є виправданнями, а скоріше свідчать про легковажність у виконанні обов'язків, і такі аргументи не звільняють від відповідальності.

Які основні фактори, що призводять до накладення штрафів на бізнесменів?

Згідно з даними попередніх років, зокрема за 2025-й, найбільше випадків адміністративної відповідальності серед фізичних осіб-підприємців було пов'язано з затримкою у подачі податкових звітів, несплатою податків та єдиного внеску, а також залученням працівників без оформлення чи виплатою заробітної плати "в конверті".

Ольга Мазур зазначає: "Ще однією поширеною проблемою є розрахунки поза касовими апаратами в сферах торгівлі, ресторанного бізнесу або надання послуг. Це відбувається, коли гроші за товар або послугу не фіксуються через касу, або ж коли підакцизні товари, такі як алкоголь чи паливо, реалізуються без належного обліку, наприклад, без вказівки кількості чи обсягу, або коли відсутні накладні чи інші документи, що підтверджують зберігання товарів".

Окремо вона звертає увагу на продаж товарів і послуг, які потребують спеціальних дозволів або ліцензій. "Мова про алкоголь, пиво, пальне. Отримати ліцензію чи дозвіл не займає багато часу, процес не складний, але відповідальність за порушення дуже серйозна.Тут і штрафи, і в деяких випадках -- конфіскація товару", -- наголошує Мазур.

Отже, навіть у випадку, коли ситуація виглядає заплутаною чи тисне час, можливі всілякі помилки, яких можна уникнути, якщо грамотно спланувати процес і дотримуватися юридичних норм.

Нагадуємо, що уряд вирішив відкласти впровадження обов'язкових платіжних терміналів для фізичних осіб-підприємців першої групи. Це нововведення набере чинності лише після завершення воєнного стану, а також через три місяці після його скасування.